日期：2022-03-01 15:39:57 作者： 文章来源：财忠财务
财忠节税思路
有限合伙是一种类似于普通合伙的合伙企业，包括“普通合伙人”和“有限合伙人”。有限合伙与有限责任合伙性质不同，有限责任合伙企业里有限合伙人对合伙企业的债务承担◣有限责任。有限合伙中至少有一名普通合伙人和有一名有限合伙人共同组成，二者缺一不可。根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业仅剩有限≡合伙人的，应当解散；有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应转为普通合伙企业。
财忠节税依据
纳税策划理由：不采用合伙企业持股平台将大大增加税费。
如果采用公司制◣持股，尤其是拟上市的公司，当员工投资公司制持股平台再投资上市→公司时候，当员工的↑限售股转让时，就会面临♀双重征税：
1.持股平台属于公司制，需要缴〒纳企业所得税
2.持股平台在分红给个人员工时候又要※代扣代缴个人所得税
这样最终转嫁到员工的税负就很高，不利于发挥员工的持股积极性，增加员工成本负担。所以采用合伙企业持股平台将会卐降低税负。
若是持股平台为有限责任公司，即公司制持股平台，公司平台投资标的公◆司需要双重征税：持股平台公司缴纳转让股权时候所得收益需要缴纳企」业所得税，返还给员工的时候要代扣代缴20%的个人所得税，税负很高。
财忠节税案例
（一）案例：
某上市⌒公司B在上市前股权架构为：员工持段→设立A有限公司-持股持股投资B上市公司。A公司将员Ψ 工持有的限售股转让，转让获利为200万元。
（二）纳税策划前后㊣ 计算比较
（1）策划前
由于主体是A有限公司，我们看税负情况：
A有限公司应纳企业所得税=200 * 25%=50万元
剩余利润↓分给持股员工应代扣代缴个税=150 * 20%=30万元
员工承担税负率= （50+30） /200=40%
可见如果不采用合伙企业持股平台，个人税负率十分惊∞人，税负承担难以按受。
（2）实施策划
节税思路：通过设计合伙制持股平台进行◆节税
上述案例中，B上市公司在上市前设计成有限合伙持股平台，员工持股→设立A有限合伙持股平台→持股投资B上市公司。
具体操作：注册成立股权投资类的有限☉合伙企业A。有限合伙由一名以上普通合伙人（GP）与一名以上有限合伙人（LP） 组成。A有限合伙企业作Ψ为持股平台投资B上市公司。
节税政策依据：财税2000年91号和财税2008年159号：合伙企业取得∴所得采取“先分后税”的原则，法人合伙人回法人注册地缴纳企业所得税；自然人合伙人在合伙企业注册地缴纳个∑ 人所得税。
自然合伙人取〖得股息红利所得，根据国税函2001年84号：合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不∩并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税▼项目计算缴纳个人所得税。即按20%计算缴纳个人所得税。
有限合伙持股平台投资相关公司，在公司转让股权〖的时候，对于员工LP只需要按股息红利所☆得缴纳20%个税（ 部分地区认为按照“生产经营所得”适用5-35%，有部分地区】认为属于“财产转让所得”适用20%，有部分地区〗认为Gp和Lp应该分别适用不同税率。财税2019年8号文规定“创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人ぷ从该基金应分得的股权转让所得ω 和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税”。
（3）策划后计算交税
A公司转让※限售股获利为200万元，由于主体是A有限合伙企业，我们看税负情况：A公司转让限售股，员工按取得股息红利所得的税负只有20%，由公司制的持股平台【【40%降低到20%，大大降低了税负。
即应交税=200*20%=40 （万元）
（4）纳税策划前后节税效应对比：
节约企业所▆得税=80-40=40 （万元）
