小微企业多是劳动密集型行业，是稳定国家经济和保障民生的重要载体。2012年至2016年，约有1500万户次小型微利企业享受了税收优惠，减免所→得税近700亿元，近3年来的减免税额平均年增长率达38%。“近日，《关于扩大小型微利企业所〗得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）发布，进一步加大了减速力度，小微企业减税来势汹汹，那么就赶紧和小编来一起掌握小微企业的所得税优惠吧。

　　一、小型微利企业认定标准提高

　　新规将小型微利企业年应纳税所得额上限ξ由原先的30万元，扩大到50万元。规定：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　工业企业，年度应纳税所得额』不超过50万元，从业人▲数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人ζ　数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　二、2017年起三年内小型微利企业优惠升级

　　减半征收企业所得税优惠从最初3万元、6万元、10万元、20万元、30万元，2017年起，更是在2017－2019年间，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利∑企业 ，其∞所得减按50%计入应↑纳税所得额，按20%的税率Ψ缴纳企业所得税。

　　三、非居民企业不得享受小型微利企业所得税优惠

　　新规规定来源于我国所得负有我国纳税义务的非居↘民企业，不适用该条规定的对符合条件的小㊣　型微利企业减按20％税率征收企业所得税▓的政策々。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内「所得的企业。

　　四、核定征收纳▆税人也能享受小型微利企业所得税优惠

　　小型微利企业无论是查账征收还是核定征收，只要不是从事国家限制和禁止的行业，且资产总额、从业人数←符合小型微利企业认定标准，年度应纳税所得额不超过50万元，即可依法享▅受小型微利企业所得税优惠。

　　五、小型微利企业所得税优惠是即时享受的税收优惠

　　新规规定，预缴时累计实际利润或应纳税所得额，或者核定征收的企业所得税应纳税所得税不超过50万元的，可以在预︼缴申报的同时享受减半征税政策。年度汇算清缴（或预缴申报时），企业出现不符合小型微利企业标准情形的，应当按非小型微利企业预缴企业所得税。

　　六、小型微利的科技型中小企◢业可叠加享受加计扣除和减半征收的双∞重优惠

　　新规规定，除企业所得√税法及其实施条例中规定的定期减免税和◆减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规ω　定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。小型微利企业如果同时满足相关文件规定的“科技型中小企业”标准的，其年度“研发活动中实际发』生的研发费用，未形成无¤形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照※无形资产成本的175%在税卐前摊销”后，再对照执行小型微利企业减半ξ征收优惠。

　　附：企业所得税减半优惠相关法规历程

　　《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）规定：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其▂所得减按50%计入应纳税所得△额，按20%的税率缴纳企业◣所得税。

　　《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）规定：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所∏得减按50%计∴入应纳税所得额，按20%的税▆率缴纳企业所得税。

　　《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得〓减按Ψ50%计卐入应纳税所得额，按20%的税率缴纳【企业所得税。

　　《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得△额，按20%的税率缴纳企业所№得税。

　　《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）文规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计∴入应纳税所得额，按20%的税▆率缴纳企业所得税。

　　《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利↓企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）文规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所▼得额，按20%的税率缴纳企业【所得税。

　　《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号），提出自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计○入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业★所得税。